Iparűzési adó: transzferár kiigazítás

Egy 2021-es törvény egyértelművé tette az iparűzési adó kapcsán a transzferár kiigazítás számításának módszertanát.

Erre szükség is volt, mert korábban nem volt egyértelmű.

A transzferár kiigazítás fontossá vált

A pandémia mindenkire komoly hatással volt. A cégek működésére is hatott. Arra kényszerített egyes multinacionális vállalatokat, hogy a korábbi transzferár politikáikat átértékeljék. Meg kellett fontolniuk a kompenzációs kiigazítások végrehajtását azért, hogy a kapcsolt vállalkozásokkal folytatott tranzakciók során alkalmazott transzferárat elfogadható tartományba igazítsák.

A transzferár hatása

A transzferárak kapcsán az iparűzési adóról van egy fontos rész az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 3.§ (2) bekezdésében. Eszerint a társaságnak figyelembe kell vennie, ha az egymás közötti ügyletek szerződés szerinti ára eltér a szokásos piaci ártól. 

Ez azonban nem szerepelt a helyi iparűzési adó törvényben. Ezért a társaságok számára nem volt teljesen egyértelmű. Épp ennek egyértelműsítéséről szól a már említett 2021-es törvénymódosítás. Ez tisztázta a szokásos piaci ár számítását, melynek alapja a Tao. tv. 18. §-ban megfogalmazott módszertan.

Jogszabályi háttér

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény értelmében vannak a szokásos piaci ár alkalmazására kötelezett vállalkozók. Ezt a vállalkozóknak a kapcsolt vállalkozásukkal kötött ügyletből származó nettó árbevétel vagy nettó árbevétel-csökkentő költség, ráfordítás megállapításánál kell alkalmazniuk. Mindezt a Htv. (1990. évi C. törvény a helyi adókról) 39. § (11) bekezdése 2021. január 1-jétől állapítja meg.

Ha szeretnél további, ehhez hasonlóan fontos adózási témákról olvasni, kövesd a Central Audit blogját!

Adóalap korrekció szükségessége

Bizonyos esetekben szükséges a társasági adó alapjának korrekciója. A korrekció szükségességének lényegi pontja az összehasonlító adatok azonosítása a vizsgált kapcsolt tranzakcióhoz. Ha az ellenőrzött ügylet szerződéses ára kívül esik az azonosított tartományon, akkor szükséges a korrekció.

A helyi iparűzési adó alapjának növelése

A helyi iparűzési adó alapjának csökkentő tételei a következő költségek: anyagbeszerzés és árubeszerzés költségei. Továbbá a közvetített szolgáltatások értéke és az alvállalkozói teljesítések.

A kiigazítás során csak azon ellenőrzött ügyletek tételeit vehetjük figyelembe, melyek relevánsak a helyi adó alapjában. Hiába növeli egy tétel a társasági adó alapját, azzal egyezően nem kell automatikusan emelni a helyi iparűzési adó alapját. Minden esetben meg kell vizsgálni az ügyletet, hogy releváns-e iparűzési adó szempontjából.

Adóalap csökkentése és az innovációs járulék

Csak akkor csökkenthető a helyi adó alapja, ha a vállalkozó rendelkezik a vele szerződő fél iparűzési adó alapjáról szóló nyilatkozatával.

Az innovációs járulék alapja megegyezik az iparűzési adó végleges alapjával.